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完善稅制:營改增助力財稅體制改革

發布時間:2017-10-30

  近幾年,我國實施稅費改革,出臺了一系列支持實體經濟、特別是支持小微企業和科技創新型企業發展的政策措施,大大降低了實體稅費負擔,推動了我國供給側改革,培育了經濟增長內生動力,使企業實現了輕裝上陣,有力助推了我國經濟社會發展。


  從2013年起,新一屆政府推出了系列稅費改革措施,2013年8月,在實施交通運輸業和部分現代服務業營改增試點的基礎上,試點地區擴大到全國,全面推開營改增試點前,試點行業范圍已覆蓋“3+7”個行業。2016年5月1日全面推開營改增,又將建筑業、房地產業、金融業和生活服務業4大行業納入試點范圍,這是我國政府五年來推進財稅體制改革的重頭戲。


    營改增試點大大推進了普惠性減稅降費,企業全面受益:一是“營改增”試點改革全面實施后,增值稅征收范圍實現了最大化,抵扣范圍相應擴大,相應降低了原增值稅納稅人的稅負。轉型減稅是指在轉向消費型增值稅過程中而實現的減稅。我國于1994年開征增值稅時實行的是生產型增值稅,即企業固定資產投資的進項稅不允許抵扣。

  自2008年以來逐步將設備類固定資產進項稅納入抵扣范圍,2016年5月1日“營改增”試點改革全面實施后,隨不動產業納入增值稅征稅范圍而將不動產類固定資產進項稅納入抵扣范圍,從而實現了增值稅從生產型向消費型的徹底轉變。隨著固定資產進項稅全部納入抵扣范圍,增值稅稅基在縮小,轉型減稅效果不斷體現。實現了總體稅負減輕


   營改增試點納稅人因稅制轉換帶來的減稅;同時在稅率設計時,充分考慮了服務業成本投入的特點,相應設置了6%和11%兩檔低稅率,同時輔之以“過渡期”政策等多種方式,實現總體減稅。三是對普通納稅人而言,包括制造業在內的原增值稅納稅人受益于“擴圍”和“轉型”,是本次“營改增”試點改革的最直接的受益者,增值稅稅負只降不增;對于試點納稅人中的一般納稅人而言,其減稅幅度取決于投入產出比、產出(服務)和投入所適用的稅率以及其供應商增值稅納稅人類型等因素。對小微企業,營改增試點政策明確,年銷售額在500萬元以下的小規模納稅人實行簡易計稅方法。由于大量服務業企業都屬于小規模納稅人,由營業稅下依照5%稅率和含稅價計算應納營業稅額,改為按3%征收率和不含稅價計算應納增值稅額。在增值稅條件下稅率、稅基同時下降,優惠最為明顯,這些小規模納稅人稅負下降約40%。因此,大部分小微企業營改增后實現減稅。據統計,截至目前僅全面實施“營改增”已累計減稅1.7萬億元。


   尤其,小微企業是減稅降費的最大收益者,截至目前,國家共出臺近80項稅收優惠政策,自2013年以來,新出臺了近70項稅收優惠政策,暫免征收增值稅和營業稅的月銷售額或營業額從2萬元提高至3萬元,受益面覆蓋眾多小微企業和個體工商戶;自2010年起,對年應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業,其所得按50%計入應納稅所得額,實際稅負為10%。此后,國務院不斷擴大政策適用范圍,將減半征收所得稅的小型微利企業年應納稅所得額上限逐步提高至6萬元、10萬元、20萬元、30萬元、50萬元。


   此外,將金融機構利息收入免征增值稅政策范圍由農戶擴大到小型、微型企業及個體工商戶,享受免稅的小額貸款額度上限從單戶授信10萬元擴大到100萬元。將小微企業借款合同免征印花稅、月銷售額不超過3萬元的小微企業免征增值稅兩項政策優惠期限延長至2020年。

  并對科技小微企業實施了優惠政策,目前,國家不斷完善以支持高科技研發和產業化為主,覆蓋創業投資、創新主體、研發活動、成果轉化等創新全鏈條,采取低稅率、減免稅等直接優惠與加計扣除、加速折舊、稅前抵扣、延期納稅等間接優惠方式相結合的支持創新發展普惠性稅收優惠政策體系。

  主要包括:完善固定資產加速折舊政策,鼓勵設備更新;加大企業重組稅收優惠政策力度;將中關村國家自主創新示范區稅收試點政策推廣至全國范圍實施;進一步擴大允許加計扣除的研發費用范圍,提高科技型中小企業加計扣除比例;完善股權激勵和技術入股稅收優惠政策,允許遞延納稅;進一步放寬孵化器稅收優惠政策適用條件。


   小微企業一攬子稅費優惠政策的落地生根,充分發揮了其促進就業引導創業的杠桿作用,切實減輕了小微企業的稅費負擔,壯大了小微企業的發展實力,增強了小微企業發展活力。數據顯示,2012年至2016年,受益于小微企業稅收優惠政策的不斷擴圍,約有1500萬戶次小型微利企業享受了稅收優惠,減免所得稅700億元,近3年來的減免稅額平均年增長率達38%。

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